Investitionsabzugsbetrag: 50 Prozent der Investition steuerlich vorziehen

So funktioniert der IAB

Planen Sie innerhalb der nächsten drei Jahre die Anschaffung eines beweglichen Wirtschaftsguts, etwa einer Maschine, eines Transporters oder von Betriebsausstattung, dürfen Sie bereits im Jahr der Planung bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten gewinnmindernd abziehen (§ 7g Abs. 1 EStG). Der Abzug erfolgt außerbilanziell, Sie brauchen dafür weder eine Bestellung noch einen Kostenvoranschlag.

Im Jahr der tatsächlichen Anschaffung wird der Abzugsbetrag dem Gewinn wieder hinzugerechnet. Im Gegenzug können Sie die Anschaffungskosten um denselben Betrag herabsetzen und obendrein die Sonderabschreibung von 40 Prozent nach § 7g Abs. 5 EStG nutzen. Unter dem Strich verschieben Sie damit einen großen Teil der Steuerlast aus guten Jahren in die Zukunft.

Die Voraussetzungen

• Gewinngrenze 200.000 Euro: Der Gewinn des Abzugsjahres darf 200.000 Euro nicht übersteigen. Das gilt für Bilanzierer und Einnahmen-Überschuss-Rechner gleichermaßen. Wichtig seit dem BFH-Urteil vom 1. Oktober 2025 (X R 16/23): Maßgeblich ist der steuerliche Gewinn einschließlich außerbilanzieller Korrekturen. Wer knapp unter der Grenze liegt, sollte einen Sicherheitsabstand einplanen.
• Bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens: Maschinen, Fahrzeuge, Hardware, Einrichtung. Auch gebrauchte Wirtschaftsgüter sind begünstigt. Nicht begünstigt sind Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter wie Software-Lizenzen.
• Nutzung: Das Wirtschaftsgut muss im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr zu mindestens 90 Prozent betrieblich genutzt werden. Beim Pkw mit spürbarer Privatnutzung scheitert der IAB deshalb regelmäßig, es sei denn, ein Fahrtenbuch weist die 90 Prozent nach.
• Höchstbetrag: Insgesamt dürfen je Betrieb maximal 200.000 Euro an Abzugsbeträgen gleichzeitig bestehen.

Rechenbeispiel

Die Muster Haustechnik GmbH hat 2026 ein starkes Jahr mit 180.000 Euro Gewinn und plant für 2027 die Anschaffung eines Kastenwagens mit Werkstatteinbau für 80.000 Euro sowie neuer Werkzeugmaschinen für 40.000 Euro, zusammen 120.000 Euro.

Sie bildet 2026 einen Investitionsabzugsbetrag von 50 Prozent, also 60.000 Euro. Der steuerliche Gewinn sinkt auf 120.000 Euro. Bei einer Gesamtsteuerbelastung von rund 30 Prozent bleiben rund 18.000 Euro Liquidität im Unternehmen, die sonst als Steuervorauszahlung abgeflossen wären.

Der teuerste Fehler: Nicht investieren

Der IAB ist ein Versprechen an das Finanzamt. Wird innerhalb von drei Jahren nicht investiert, wird der Abzug rückwirkend im Ursprungsjahr rückgängig gemacht. Es kommt zur Steuernachzahlung, und auf diese fallen Zinsen an. Der IAB gehört deshalb nur in die Steuererklärung, wenn die Investitionsabsicht realistisch ist. Als Puffer für schlechte Zeiten oder als reines Steuerstundungsmodell ohne Investitionsplan taugt er nicht.

Ebenfalls teuer: die 90-Prozent-Hürde beim Firmenwagen zu unterschätzen und die Nutzungsfristen zu übersehen. Wird das Wirtschaftsgut vor Ablauf des auf die Anschaffung folgenden Jahres verkauft oder überwiegend privat genutzt, wird ebenfalls rückabgewickelt.

IAB, Sonderabschreibung, degressive AfA: Was passt wann?

Bis Ende 2027 gilt parallel die degressive Abschreibung von bis zu 30 Prozent, über die wir bereits ausführlich geschrieben haben. Die Instrumente schließen sich teilweise gegenseitig aus, und welcher Weg mehr bringt, hängt von Gewinnhöhe, Investitionszeitpunkt und Planungssicherheit ab. Die Grundlogik: Der IAB wirkt vor der Investition und ist an die Gewinngrenze gebunden, die degressive AfA wirkt nach der Investition und steht jedem Betrieb offen. Wer unter 200.000 Euro Gewinn liegt und verlässlich investiert, fährt mit der Kombination aus IAB und Sonderabschreibung meist am besten.