Degressive AfA 2026: So nutzen Sie die 30-Prozent-Abschreibung richtig

Was der Gesetzgeber beschlossen hat

Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (BGBl. 2025 I Nr. 161) hat der Gesetzgeber im Juli 2025 die degressive Abschreibung wiederbelebt und gleichzeitig aufgestockt.

Die Eckpunkte in § 7 Abs. 2 EStG:

• Begünstigt sind bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens — Maschinen, Fahrzeuge, Betriebsvorrichtungen, Betriebs- und Geschäftsausstattung, EDV-Hardware.
• Nicht begünstigt sind Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter, also auch keine Software-Lizenzen und keine Firmenwerte.
• Zeitraum: Anschaffung oder Herstellung nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Lieferung beziehungsweise der Fertigstellung, nicht das Datum der Bestellung.
• Höhe: höchstens das Dreifache des linearen AfA-Satzes, gedeckelt auf 30 Prozent. Der Satz wird in den Folgejahren auf den jeweiligen Restbuchwert angewendet.
• Wahlrecht: Sie können statt der linearen die degressive AfA wählen. Ein späterer Wechsel von der degressiven zur linearen AfA ist zulässig und meistens sinnvoll; umgekehrt geht es nicht.

Zwei Details, die in der Praxis regelmäßig übersehen werden:

Der entscheidende Punkt: degressive AfA oder § 7g?

Hier liegt der eigentliche Beratungsbedarf — und der häufigste Fehler.

Nach § 7a Abs. 4 EStG dürfen Sonderabschreibungen nur neben der linearen AfA in Anspruch genommen werden. Wer also die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG in Höhe von 40 Prozent nutzen will, muss auf die degressive AfA verzichten. Es ist ein Entweder-oder.

Die Voraussetzungen der Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 und 6 EStG:

• Gewinn im Vorjahr höchstens 200.000 Euro
• betriebliche Nutzung von mindestens 90 Prozent im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr
• Verteilung der 40 Prozent frei auf das Anschaffungsjahr und die vier Folgejahre

Entscheidend: Die Sonderabschreibung wird nicht zeitanteilig gekürzt. Auch bei einer Lieferung im Dezember stehen die vollen 40 Prozent zur Verfügung.

Rechenbeispiel

Eine CNC-Maschine, Anschaffungskosten 200.000 Euro, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 10 Jahre, Lieferung im Oktober 2026. Gewinn des Vorjahres 150.000 Euro, die Voraussetzungen des § 7g sind erfüllt.

Bei einer Anschaffung in der zweiten Jahreshälfte ist die Kombination aus linearer AfA und Sonderabschreibung der degressiven AfA also deutlich überlegen. Erst bei einer Anschaffung im Januar kehrt sich das Bild teilweise um — dann stehen 60.000 Euro degressiv gegen 100.000 Euro linear plus Sonder-AfA, und § 7g gewinnt noch immer.

Wann die degressive AfA trotzdem die richtige Wahl ist:

• Der Vorjahresgewinn übersteigt 200.000 Euro — § 7g ist dann versperrt.
• Die betriebliche Nutzung liegt unter 90 Prozent, etwa beim Firmenwagen mit erheblicher Privatnutzung.
• Die Sonderabschreibung wurde in Vorjahren bereits ausgeschöpft.
• Sie wollen die Abschreibung bewusst gleichmäßiger über mehrere Jahre verteilen, etwa um in allen Jahren im gleichen Steuersatzkorridor zu bleiben.

Der Investitionsabzugsbetrag lässt sich dagegen kombinieren

Anders als die Sonderabschreibung ist der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG keine Sonderabschreibung im Sinne des § 7a Abs. 4 EStG. Er ist mit der degressiven AfA kombinierbar.

Praktisch funktioniert das so: Sie ziehen bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten vorab gewinnmindernd ab (maximal 200.000 Euro je Betrieb, Gewinngrenze 200.000 Euro im Abzugsjahr). Im Jahr der Anschaffung rechnen Sie den Betrag hinzu und kürzen die Anschaffungskosten entsprechend. Die degressive AfA bemisst sich dann nach den geminderten Anschaffungskosten.

Wer für 2026 einen Investitionsabzugsbetrag bildet und 2027 anschafft, sichert sich also beides — den Vorabzug und die 30-Prozent-Abschreibung auf den Restbetrag.

Warum das Zeitfenster 2026/2027 doppelt interessant ist

Die degressive AfA ist für sich genommen nur ein Stundungseffekt. Über die Gesamtnutzungsdauer schreiben Sie exakt denselben Betrag ab. Der Vorteil ist Liquidität und Zinseffekt — nicht weniger Steuer.

Mit einer Ausnahme, und die ist für Kapitalgesellschaften erheblich: Derselbe Gesetzgebungsakt senkt den Körperschaftsteuersatz ab 2028 in fünf Jahresschritten von 15 auf 10 Prozent. Aufwand, den Sie in 2026 und 2027 vorziehen, wirkt sich also noch beim höheren Satz aus, während die späteren Gewinne niedriger besteuert werden. Aus dem reinen Stundungseffekt wird eine echte Ersparnis.

Für Personenunternehmen gilt Vergleichbares über die schrittweise Absenkung des Thesaurierungssteuersatzes nach § 34a EStG von 28,25 auf 25 Prozent ab dem Veranlagungszeitraum 2032.

Wer also ohnehin investieren will und die Wahl zwischen 2027 und 2029 hat, hat jetzt ein zusätzliches Argument für den früheren Termin. Wer nicht investieren muss, sollte es auch nicht tun — eine Abschreibung ist nie ein Grund für eine Anschaffung, sondern nur eine Optimierung einer bereits sinnvollen Entscheidung.