Steuern sparen zum Jahresende 2026: Acht Steuertipps für Unternehmer zum Jahreswechsel

Steueränderungen 2027: Was zum Jahreswechsel anders werden soll

Zwei Vorhaben der Bundesregierung betreffen Unternehmer unmittelbar. Das Einkommensteuerreformgesetz 2027 (BT-Drucksache 21/8235) und das Jahressteuergesetz 2026 (BT-Drucksache 21/8283) wurden im Oktober in erster Lesung beraten. Dem Jahressteuergesetz 2026 hat der Finanzausschuss des Bundestags am 11. November 2026 mit Änderungen zugestimmt, die höheren Zinsen auf Steuernachzahlungen und Steuererstattungen sind weiter vorgesehen. Das Einkommensteuerreformgesetz wird im Ausschuss noch beraten. Die abschließenden Lesungen im Bundestag und die Zustimmung des Bundesrats stehen bei beiden Gesetzen noch aus. Bis dahin können sich einzelne Punkte ändern.

Die Einkommensgrenzen gelten für die Einzelveranlagung. Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sie sich. Der Entwurf enthält daneben Entlastungen im unteren und mittleren Tarifbereich, unter anderem einen höheren Grundfreibetrag.

Für die Planung heißt das, mit beiden Varianten zu rechnen. Entscheidungen, die sich nur bei unveränderter Verabschiedung der Entwürfe lohnen, sollten Sie so spät wie möglich treffen.

1. Investitionen vor dem Jahresende: Was der Dezember noch bringt

Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden, ist die degressive Abschreibung von bis zu 30 Prozent möglich, höchstens das Dreifache des linearen Satzes (§ 7 Abs. 2 EStG). Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Anschaffung, in der Regel also die Lieferung und nicht die Bestellung. Im Jahr der Anschaffung wird zeitanteilig gerechnet. Eine Maschine, die im Dezember geliefert wird, bringt für 2026 deshalb nur ein Zwölftel des Jahresbetrags. Eine Anschaffung vor dem Jahreswechsel allein aus steuerlichen Gründen lohnt sich bei der degressiven Abschreibung daher meist nicht. Die Einzelheiten stehen in unserem Beitrag zur degressiven AfA.

Anders ist es in drei Fällen.

Elektrofahrzeuge. Für Elektrofahrzeuge des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, lässt § 7 Abs. 2a EStG im Jahr der Anschaffung 75 Prozent Abschreibung zu. Eine zeitanteilige Kürzung sieht die Vorschrift nicht vor. Sonderabschreibungen für dasselbe Fahrzeug sind daneben ausgeschlossen. Mehr dazu im Beitrag zum Firmenwagen.

Sonderabschreibung für kleinere Betriebe. Betriebe, deren Gewinn im vorangegangenen Wirtschaftsjahr 200.000 Euro nicht überschritten hat, können für bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zusätzlich zur normalen Abschreibung insgesamt bis zu 40 Prozent der Anschaffungskosten absetzen, verteilt auf das Jahr der Anschaffung und die vier folgenden Jahre. Voraussetzung ist unter anderem, dass das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr vermietet oder in einer inländischen Betriebsstätte ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt wird (§ 7g Abs. 5 und 6 EStG).

Investitionsabzugsbetrag. Wer in den folgenden drei Wirtschaftsjahren eine begünstigte Investition plant, kann unter den Voraussetzungen des § 7g Abs. 1 EStG bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten schon 2026 gewinnmindernd abziehen. Der Gewinn des Jahres, in dem der Abzug vorgenommen wird, darf ohne den Abzugsbetrag 200.000 Euro nicht überschreiten. Bestellt sein muss bis zum 31. Dezember nichts. Voraussetzungen und Fallstricke beschreibt der Beitrag zum Investitionsabzugsbetrag.

Für kleinere Anschaffungen gelten die Grenzen für geringwertige Wirtschaftsgüter, siehe Abschreibungsgrenzen 2026.

Bei Kapitalgesellschaften kommt ein Effekt hinzu. Abschreibungen mindern die Körperschaftsteuer in den Jahren 2026 und 2027 noch zum Satz von 15 Prozent. Fällt der Gewinn dafür in spätere Jahre, wird er ab 2028 nach geltendem Recht niedriger besteuert (§ 23 Abs. 1 KStG).

2. Gewinne im Unternehmen lassen

Der größte Unterschied in der Steuerbelastung liegt bei Gewinnen, die nicht privat gebraucht werden. Eine GmbH zahlt auf einbehaltene Gewinne derzeit rund 29 Prozent Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer, gerechnet mit einem Hebesatz von 380 Prozent. Im Einzelunternehmen oder in der Personengesellschaft fällt auf zusätzliche Gewinne im oberen Tarifbereich deutlich mehr an. Wird der Gewinn vollständig ausgeschüttet, bleibt von diesem Unterschied nur wenig übrig. Die Rechnung dazu steht im Beitrag zur Körperschaftsteuer ab 2028.

Für die Steuergestaltung zum Jahresende sind drei Punkte zu prüfen.

Entnahmen im Personenunternehmen. Bilanzierende Einzelunternehmer und Mitunternehmer können nicht entnommene Gewinne auf Antrag mit 28,25 Prozent Einkommensteuer versteuern (§ 34a Abs. 1 EStG). Mitunternehmer können den Antrag nur stellen, wenn ihr Gewinnanteil mehr als 10 Prozent beträgt oder 10.000 Euro übersteigt. Begünstigt ist nur, was im Betrieb bleibt. Entnahmen bis zum 31. Dezember mindern den begünstigten Betrag, Einlagen werden gegengerechnet. Die Gewerbesteuer fällt daneben weiter an. Übersteigen die Entnahmen in späteren Jahren den Gewinn, kann eine Nachversteuerung mit 25 Prozent ausgelöst werden. Die Regelung ist deshalb vor allem eine Steuerstundung und setzt eine Entnahmeplanung über mehrere Jahre voraus, in der auch die Entnahmen für Steuerzahlungen berücksichtigt sind.

Option zur Körperschaftsbesteuerung. Personenhandelsgesellschaften, Partnerschaftsgesellschaften und eingetragene Gesellschaften bürgerlichen Rechts können sich wie eine Kapitalgesellschaft besteuern lassen. Der Antrag ist unwiderruflich, elektronisch zu stellen und muss spätestens einen Monat vor Beginn des Wirtschaftsjahrs vorliegen, ab dem die Option gelten soll (§ 1a Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG). Bei einem Wirtschaftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, ist das für 2027 der 30. November 2026. Eine spätere Rückoption ist möglich, gilt steuerlich aber als Formwechsel und kann erhebliche Folgen haben (§ 1a Abs. 4 KStG). Ohne gründliche Vorbereitung ist der Termin nicht zu empfehlen, weil unter anderem Sonderbetriebsvermögen vorher geordnet sein muss.

Rechtsformwechsel 2027 vorbereiten. Wer über den Wechsel in die GmbH nachdenkt, sollte den Jahresabschluss 2026 als Ausgangspunkt nutzen und offene Fragen jetzt klären. Dazu zählen Grundstücke im Privatvermögen, die dem Betrieb dienen, und eine mögliche Betriebsaufspaltung. Die Entscheidungsgrundlagen stehen in den Beiträgen zur Umwandlung des Einzelunternehmens in eine GmbH und zur Holding.

3. Hohe Einkommen: Der geplante Tarif 2027

Wird der Entwurf unverändert Gesetz, sinkt die Einkommensteuer 2027 für die meisten Einkommen leicht und steigt für hohe Einkommen. Nach den Tarifformeln liegt die Grenze bei einem zu versteuernden Einkommen von rund 253.500 Euro in der Einzelveranlagung. Darüber ist die Steuer 2027 höher als 2026. Oberhalb von 280.000 Euro kommen auf jeden weiteren Euro zwei Prozentpunkte mehr Einkommensteuer hinzu. Betroffen sind Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften mit entsprechend hohen Gewinnanteilen sowie Gesellschafter-Geschäftsführer mit hohen Bezügen.

Für diese Gruppe folgt daraus eine einfache Überlegung. Einkünfte, die ohnehin anfallen, wären 2026 etwas niedriger belastet als 2027. Betriebsausgaben würden umgekehrt 2027 etwas stärker wirken. Der Unterschied ist überschaubar. Je 100.000 Euro Einkommen oberhalb von 280.000 Euro geht es um rund 2.100 Euro einschließlich Solidaritätszuschlag. Liquidität, Zinsen und betriebliche Gründe wiegen in der Regel schwerer.

Für Gesellschafter-Geschäftsführer gelten zwei Einschränkungen.

• Gewinnausschüttungen an Gesellschafter, die ihre Anteile im Privatvermögen halten, unterliegen grundsätzlich dem gesonderten Steuersatz von 25 Prozent (§ 32d Abs. 1 EStG). Der Tarif nach § 32a EStG spielt dafür in der Regel keine Rolle.
• Sonderzahlungen und Tantiemen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer brauchen eine klare, im Voraus getroffene Vereinbarung. Nachträglich beschlossene Zahlungen können als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden. Näheres im Beitrag Gehalt oder Gewinnausschüttung.

4. Vorauszahlungen prüfen, weil Zinsen auf Steuernachzahlungen und Steuererstattungen steigen sollen

Steuernachzahlungen werden verzinst. Der Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuer entstanden ist (§ 233a Abs. 2 Satz 1 AO). Für die Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer 2025 ist das der 1. April 2027. Der Zinssatz beträgt derzeit 0,15 Prozent je Monat. Nach dem Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026 soll er für Zinszeiträume ab dem 1. Januar 2027 bei 0,3 Prozent je vollem Monat liegen, also bei 3,6 Prozent im Jahr. Für Zinsmonate bis Ende 2026 bliebe es beim bisherigen Satz. Für die Steuern des Jahres 2025 würde der höhere Satz damit vom ersten Zinsmonat an gelten. Er gilt ebenso für Erstattungen.

Wer 2025 oder 2026 deutlich mehr verdient hat, als den Vorauszahlungen zugrunde liegt, sollte deshalb hochrechnen und die Vorauszahlungen anpassen lassen. Das gilt ebenso für die Gewerbesteuer. Bereits entstandene Zinsen lassen sich dadurch nicht in jedem Fall vermeiden, bei älteren Jahren kommt es auf die konkrete Zahlungs- und Festsetzungslage an. Umgekehrt binden zu hohe Vorauszahlungen Liquidität. Eine Herabsetzung lässt sich beantragen, wenn das Ergebnis schwächer ausfällt als angenommen.

5. Gesellschafterdarlehen: Fälligkeit der Zinsen vor dem Stichtag regeln

Hat ein beherrschender Gesellschafter seiner GmbH ein verzinsliches Darlehen gegeben, gelten die Zinsen bei ihm grundsätzlich schon mit Fälligkeit als zugeflossen. Auf die tatsächliche Auszahlung kommt es dann regelmäßig nicht an. Ist der Darlehensgeber zu mindestens zehn Prozent an der GmbH beteiligt, unterliegen die Zinsen unter den weiteren Voraussetzungen des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG regelmäßig dem persönlichen Einkommensteuertarif und nicht dem Satz von 25 Prozent.

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass kein Zufluss vorliegt, wenn Gesellschafter und Gesellschaft die Fälligkeit der Zinsen einvernehmlich hinausschieben und diese Vereinbarung vor dem ursprünglichen Fälligkeitstermin treffen. Das gilt nach dem Urteil unabhängig davon, ob ein fremder Dritter der Verlängerung zugestimmt hätte (BFH, Urteil vom 17.09.2025, VIII R 30/23).

Für die Praxis heißt das Folgendes.

• Werden Zinsen zum 31. Dezember fällig und soll die GmbH sie noch nicht zahlen, muss die Verlängerung vor diesem Termin wirksam vereinbart sein. Aus Nachweisgründen sollte das schriftlich geschehen. Eine Vereinbarung nach dem Fälligkeitstag hilft nicht mehr.
• Die Vereinbarung sollte nur die Fälligkeit verschieben. Wird die Zinsschuld in eine neue Schuld umgewandelt, kann das unter weiteren Voraussetzungen als Zufluss gewertet werden.
• Die Entscheidung betrifft Darlehenszinsen. Auf Tantiemen beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer lässt sie sich nicht ohne Weiteres übertragen. Dort verlangt die Rechtsprechung für eine abweichende Fälligkeit eine zivilrechtlich wirksame und fremdübliche Vereinbarung.
• Ob das Verschieben sinnvoll ist, hängt vom Steuersatz in den betroffenen Jahren ab. Kommt der höhere Tarif 2027, kann ein Zufluss in 2026 günstiger sein.

6. Firmenwagen des Gesellschafter-Geschäftsführers: Fahrtenbuch ab dem 1. Januar

Ist die private Nutzung des Firmenwagens vereinbart, wird sie als Arbeitslohn versteuert. Schwieriger ist der Fall, in dem sie nicht gestattet ist. Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs spricht bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer der Beweis des ersten Anscheins dafür, dass er ein ihm zur Verfügung stehendes betriebliches Fahrzeug auch privat nutzt. Das gilt auch bei einem vertraglichen Nutzungsverbot, insbesondere wenn kein Fahrtenbuch geführt wird, keine organisatorischen Vorkehrungen gegen eine Privatnutzung bestehen und der Zugriff auf das Fahrzeug unbeschränkt ist (BFH, Beschluss vom 17.12.2025, I B 17/24). Eine private Nutzung ohne Gestattung der Gesellschaft ist dann kein Arbeitslohn, sondern eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Ein Nutzungsverbot ist damit nicht wertlos. Es muss aber tatsächlich gelebt und belegbar sein. Der Anscheinsbeweis lässt sich erschüttern, etwa durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch.

Ein Fahrtenbuch lässt sich nicht rückwirkend führen. Wer 2027 die private Nutzung nach den tatsächlichen Fahrten versteuern oder ein Nutzungsverbot belegen will, beginnt am 1. Januar und führt es durchgehend und zeitnah. Ebenso sinnvoll ist ein Blick in den Anstellungsvertrag. Dort sollte klar stehen, ob und zu welchen Bedingungen das Fahrzeug privat genutzt werden darf. Die Regeln zur Versteuerung stehen im Beitrag zum Firmenwagen.

7. Mitarbeiter und Lohn

Monatliche Freigrenzen verfallen, wenn sie nicht genutzt werden. Der Sachbezug von bis zu 50 Euro im Monat lässt sich für vergangene Monate nicht nachholen und ist an Voraussetzungen geknüpft. Wer solche Bausteine einführen will, sollte das zum Januar tun. Welche Bedingungen gelten, steht im Beitrag Mitarbeiter steuerfrei belohnen. Für Beschäftigte im Rentenalter lohnt ein Blick auf die Aktivrente.

Betriebe mit Minijobbern sollten die geplante Anhebung der Pauschsteuer von 2 auf 5 Prozent in der Personalkostenplanung 2027 berücksichtigen. Beschlossen ist sie noch nicht.

8. Organisatorisches zum 1. Januar 2027

E-Rechnung. Für Unternehmen mit einem Gesamtumsatz von mehr als 800.000 Euro im Jahr 2026 endet zum 31. Dezember 2026 grundsätzlich die Übergangsregelung, nach der Rechnungen an andere inländische Unternehmen noch auf Papier oder als einfache PDF-Datei ausgestellt werden dürfen (§ 27 Abs. 38 UStG). Ab 2027 sind für die betroffenen Umsätze grundsätzlich E-Rechnungen auszustellen. Gesetzliche Ausnahmen und die Übergangsregelung für den elektronischen Datenaustausch (EDI) bleiben zu beachten. Was zu tun ist, steht in den Beiträgen zur E-Rechnungspflicht 2027 und zur E-Rechnung im Baubereich.

Handwerkerleistungen. Für Handwerksbetriebe mit Privatkunden kann die geplante Kürzung der Steuerermäßigung ein Thema im Kundengespräch sein. Die Ermäßigung gilt für begünstigte Leistungen im eigenen Haushalt des Kunden und setzt voraus, dass eine Rechnung vorliegt und auf das Konto des Betriebs gezahlt wird (§ 35a Abs. 5 Satz 3 EStG). Ob die Kürzung kommt, ist offen.

Rechenbeispiel: Was der geplante Tarif ausmacht

Die Annahmen sind eine Einzelunternehmerin mit Einzelveranlagung, ein zu versteuerndes Einkommen von 400.000 Euro in beiden Jahren, keine Kirchensteuer und ein unverändert verabschiedeter Entwurf. Gerechnet ist mit den Tarifformeln des § 32a Abs. 1 EStG für 2026 und des Entwurfs für 2027.

In diesem Betrag ist die Entlastung im unteren Tarifbereich bereits enthalten. Sie macht bei diesem Einkommen rund 106 Euro aus. Bei 600.000 Euro Einkommen läge die Mehrbelastung nach derselben Rechnung bei rund 7.500 Euro, bei 260.000 Euro bei rund 200 Euro. Das Beispiel zeigt die Größenordnung. Es ersetzt keine Berechnung mit Ihren Zahlen.

Zum Vergleich die Zinsen. Auf eine Nachzahlung von 40.000 Euro, die zehn volle Monate nach Beginn des Zinslaufs festgesetzt wird, fallen mit dem heutigen Satz 600 Euro Zinsen an. Mit dem geplanten Satz wären es 1.200 Euro.